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《国家税务总局关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告(征求意见稿)》征求意见

2019-12-14 11:35 来源: 税务总局网站
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为贯彻落实新修改的《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例,奔杭脊偻?首页极竞技官网-首页极竞技官网-首页;つ伤叭撕戏ㄈㄒ婕杭脊偻?首页,保障纳税人顺利完成新税制实施后首次个人所得税综合所得汇算清缴极竞技官网-首页,我们起草了《国家税务总局关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告(征求意见稿)》极竞技官网-首页。现向社会公开征求意见极竞技官网-首页,公众可以在2019年12月26日前极竞技官网-首页,通过以下途径和方式提出反馈意见:

登录国家税务总局网站极竞技官网-首页,进入极竞技官网-首页意见征集系统提出意见极竞技官网-首页极竞技官网-首页,网址:http://www.chinatax.gov.cn/。

感谢您的参与和支持极竞技官网-首页!

附件:1.国家税务总局关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告(征求意见稿)

2.关于《国家税务总局关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告(征求意见稿)》的说明

国家税务总局
2019年12月14日


国家税务总局关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告(征求意见稿)

为切实?极竞技官网-首页;つ伤叭撕戏ㄈㄒ?,进一步落实好专项附加扣除政策极竞技官网-首页,合理有序建立个人所得税综合所得汇算清缴制度极竞技官网-首页,根据个人所得税法及其实施条例(以下简称税法)和税收征收管理法及其实施细则有关规定极竞技官网-首页,现就办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴(以下简称年度汇算)有关事项公告如下:

一极竞技官网-首页、2019年度汇算的内容

依据个人所得税法规定极竞技官网-首页极竞技官网-首页,2019年度终了后,居民个人(以下称纳税人)需要汇总2019年1月1日至12月31日取得的工资薪金极竞技官网-首页极竞技官网-首页、劳务报酬极竞技官网-首页极竞技官网-首页、稿酬、特许权使用费等四项所得(以下称综合所得)的收入额,减除费用六万元以及专项扣除极竞技官网-首页、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后,适用综合所得个人所得税税率并减去速算扣除数(税率表见附件)极竞技官网-首页,计算本年度最终应纳税额,再减去2019年度已预缴税额极竞技官网-首页,得出本年度应退或者应补税额极竞技官网-首页,向税务机关申报并办理退税或补税极竞技官网-首页极竞技官网-首页。具体计算公式如下:

2019年度汇算应退或应补税额=[(综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除)×适用税率-速算扣除数]-2019年已预缴税额

依据税法规定极竞技官网-首页,2019年度汇算仅计算并结清本年度综合所得的应退或者应补税款极竞技官网-首页,不涉及以前或往后年度,也不涉及财产租赁等分类所得,以及按规定可以不并入综合所得计算纳税的全年一次性奖金等所得。

二极竞技官网-首页、无需办理年度汇算的纳税人

经国务院批准极竞技官网-首页,依据《财政部?税务总局关于个人所得税综合所得汇算清缴涉及有关政策问题的公告》(财政部?税务总局公告2019年第94号)有关规定,符合下列情形之一的,纳税人不需要办理年度汇算:

(一)纳税人需要补税但综合所得年收入不超过12万元的极竞技官网-首页;

(二)纳税人年度汇算需补税金额不超过400元的;

(三)纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致或不申请年度汇算退税的极竞技官网-首页极竞技官网-首页。

三极竞技官网-首页极竞技官网-首页、需要办理年度汇算的纳税人

依据税法规定,符合下列情形之一的极竞技官网-首页,纳税人需要办理年度汇算:

(一)2019年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的极竞技官网-首页。包括2019年度综合所得收入额不足6万元但已预缴个人所得税极竞技官网-首页极竞技官网-首页;年度中间劳务报酬极竞技官网-首页极竞技官网-首页、稿酬极竞技官网-首页、特许权使用费适用的预扣预缴率高于综合所得年适用税率;预缴税款时,未扣除或未足额扣除减除费用极竞技官网-首页极竞技官网-首页、专项扣除极竞技官网-首页、专项附加扣除、依法确定的其他扣除,以及未享受或未足额享受综合所得税收优惠等情形。

(二)2019年度综合所得收入超过12万元且需要补税金额在400元以上的。包括取得两处及以上综合所得极竞技官网-首页极竞技官网-首页,合并后适用税率提高导致已预缴税款小于年度应纳税额等情形极竞技官网-首页极竞技官网-首页。

四、可继续享受的税前扣除

下列未扣除或未足额扣除的税前扣除项目极竞技官网-首页,纳税人可在年度汇算期间办理扣除或补充扣除:

(一)纳税人及其配偶极竞技官网-首页极竞技官网-首页、未成年子女在2019年度发生的,符合条件的大病医疗支出极竞技官网-首页;

(二)纳税人在2019年度未申请享受或者未足额享受的子女教育极竞技官网-首页、继续教育极竞技官网-首页、住房贷款利息或住房租金极竞技官网-首页极竞技官网-首页、赡养老人专项附加扣除极竞技官网-首页,以及专项扣除极竞技官网-首页极竞技官网-首页、依法确定的其他扣除;

(三)纳税人在2019年度发生的符合条件的公益性捐赠支出极竞技官网-首页极竞技官网-首页。

五、办理时间

纳税人办理2019年度汇算的时间为2020年3月1日至6月30日。在中国境内无住所的纳税人在此期限前离境的极竞技官网-首页极竞技官网-首页,可以在离境前办理年度汇算极竞技官网-首页极竞技官网-首页。

六极竞技官网-首页、办理方式

纳税人可自主选择下列办理方式:

(一)自行办理年度汇算;

(二)通过取得工资薪金或连续性取得劳务报酬所得的扣缴义务人代为办理。纳税人向扣缴义务人提出代办要求的,扣缴义务人应当办理。由扣缴义务人代办年度汇算的极竞技官网-首页,纳税人应及时向扣缴义务人提供本人除本单位以外的2019年度综合所得收入极竞技官网-首页、扣除、享受税收优惠等信息资料极竞技官网-首页,并对其真实性极竞技官网-首页、准确性极竞技官网-首页极竞技官网-首页、完整性负责极竞技官网-首页;

(三)委托涉税专业服务机构或其他单位及个人(以下称受托人)代为办理极竞技官网-首页极竞技官网-首页,受托人需与纳税人签订授权书并妥善留存极竞技官网-首页。

七、办理渠道

为便利纳税人极竞技官网-首页,税务机关为纳税人提供高效、快捷的网络办税渠道。纳税人可优先通过网上税务局(包括个人所得税手机APP)办理年度汇算极竞技官网-首页,税务机关将按规定为纳税人提供申报表预填服务;不方便通过上述方式办理的,也可以通过邮寄方式或到办税服务厅办理。

八、接受年度汇算申报的税务机关

按照方便就近原则,纳税人自行办理或受托人为纳税人代为办理2019年度汇算的极竞技官网-首页,向纳税人任职受雇单位所在地的主管税务机关申报极竞技官网-首页;有两处及以上任职受雇单位的,可自主选择向其中一处单位所在地的主管税务机关申报。纳税人没有任职受雇单位的极竞技官网-首页,向其户籍所在地或者经常居住地的主管税务机关申报。

扣缴义务人在年度汇算期内为纳税人办理年度汇算的,向扣缴义务人的主管税务机关申报极竞技官网-首页。

九、年度汇算的退税极竞技官网-首页、补税

纳税人申请年度汇算退税,应当提供其在中国境内开设的符合条件的银行账户。税务机关按规定审核后极竞技官网-首页,按照国库管理有关规定极竞技官网-首页,在本公告第八条确定的接受年度汇算申报的税务机关所在地(即汇算清缴地)就地办理税款退库。纳税人未提供本人有效银行账户极竞技官网-首页,或者提供的信息资料有误的,税务机关将通知纳税人更正,纳税人按要求更正后依法办理退税极竞技官网-首页。

为使纳税人尽早获取退税极竞技官网-首页极竞技官网-首页,纳税人2019年度综合所得收入额不超过6万元且已预缴个人所得税的,税务机关在网上税务局(包括个人所得税手机APP)提供便捷退税功能,纳税人可以在2020年3月1日至5月31日期间,通过简易申报表办理年度汇算退税极竞技官网-首页。

纳税人办理年度汇算补税的极竞技官网-首页,可以通过网上银行极竞技官网-首页极竞技官网-首页、POS机刷卡极竞技官网-首页极竞技官网-首页、银行柜台极竞技官网-首页极竞技官网-首页、非银行支付机构等转账方式缴纳。

十极竞技官网-首页、年度汇算服务

税务机关推出系列优化服务措施,加强年度汇算的政策解读和操作辅导力度极竞技官网-首页极竞技官网-首页,分类编制办税指引极竞技官网-首页,通俗解释政策口径极竞技官网-首页、专业术语和操作流程,多渠道极竞技官网-首页极竞技官网-首页、多形式开展提示提醒服务极竞技官网-首页极竞技官网-首页,分阶段极竞技官网-首页、分梯次引导纳税人错峰办税,并通过个人所得税手机APP极竞技官网-首页、网页端极竞技官网-首页、12366自然人专线等渠道提供涉税咨询极竞技官网-首页,帮助纳税人解决办理年度汇算中的疑难问题极竞技官网-首页极竞技官网-首页,积极回应纳税人诉求极竞技官网-首页。对于因年长、行动不便等独立完成年度汇算存在特殊困难的,纳税人提出申请极竞技官网-首页,税务机关可提供个性化年度汇算服务极竞技官网-首页极竞技官网-首页极竞技官网-首页。

特此公告极竞技官网-首页极竞技官网-首页。

附件:个人所得税税率表(综合所得适用)


关于《国家税务总局关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告(征求意见稿)》的说明

为贯彻党中央极竞技官网-首页、国务院个人所得税改革决策部署极竞技官网-首页,落实国务院常务会议精神,切实奔杭脊偻?首页;つ伤叭撕戏ㄈㄒ?,确保纳税人顺利完成新税制实施后首次个人所得税综合所得汇算清缴(以下简称“年度汇算”),税务总局经过深入调研论证和广泛征求意见极竞技官网-首页,参照国际通行做法极竞技官网-首页极竞技官网-首页,起草了《国家税务总局关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告(征求意见稿)》(以下简称《公告》),现就《公告》主要内容和考虑说明如下:

一极竞技官网-首页极竞技官网-首页、什么是年度汇算

2019年1月1日,新修改的个人所得税法全面实施极竞技官网-首页。这次个人所得税改革极竞技官网-首页,除提高“起征点”和增加六项专项附加扣除外极竞技官网-首页,还在我国历史上首次建立了综合与分类相结合的个人所得税制极竞技官网-首页。这样有利于平衡不同所得税负极竞技官网-首页,能更好发挥个人所得税收入分配调节作用。

综合税制,通俗讲就是“合并全年收入极竞技官网-首页极竞技官网-首页,按年计算税款”极竞技官网-首页,这与我国原先一直实行的分类税制相比极竞技官网-首页,个人所得税的计算方法发生了改变极竞技官网-首页。即将纳税人取得的工资薪金极竞技官网-首页、劳务报酬极竞技官网-首页极竞技官网-首页、稿酬极竞技官网-首页、特许权使用费收入合并为“综合所得”极竞技官网-首页,以“年”为一个周期计算应该缴纳的个人所得税极竞技官网-首页。平时取得这四项收入时极竞技官网-首页,先由支付方(即扣缴义务人)依税法规定按月或者按次预扣预缴税款极竞技官网-首页。年度终了极竞技官网-首页极竞技官网-首页,纳税人需要将上述四项所得的全年收入和可以扣除的费用进行汇总极竞技官网-首页,收入减去费用后,适用3%—45%的综合所得年度税率表,计算全年应纳个人所得税极竞技官网-首页,再减去年度内已经预缴的税款极竞技官网-首页,向税务机关办理年度纳税申报并结清应退或应补税款极竞技官网-首页,这个过程就是汇算清缴极竞技官网-首页极竞技官网-首页。简言之极竞技官网-首页,就是在平时已预缴税款的基础上“查遗补漏极竞技官网-首页极竞技官网-首页极竞技官网-首页,汇总收支,按年算账,多退少补”极竞技官网-首页,这也是国际通行做法极竞技官网-首页。

为便于公众理解极竞技官网-首页,根据个人所得税法第二条和第十一条规定极竞技官网-首页,《公告》第一条解释了年度汇算概念和内容极竞技官网-首页。需要说明的是:

第一极竞技官网-首页,我国个人所得税的纳税人分为居民个人和非居民个人,两者判定条件不同极竞技官网-首页,所负有的纳税义务也不相同极竞技官网-首页?!豆妗返谝惶踔兴啤熬用窀鋈恕奔杭脊偻?首页,是指个人所得税法第一条规定的“在中国境内有住所极竞技官网-首页,或者无住所而在一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人”极竞技官网-首页。也就是说极竞技官网-首页,只有居民个人极竞技官网-首页,才需要办理年度汇算。

第二极竞技官网-首页,年度汇算之所以称为“年度”极竞技官网-首页,即仅限于计算并结清本年度的应退或者应补税款,不涉及以前或以后年度极竞技官网-首页极竞技官网-首页。因此,2020年纳税人办理年度汇算时仅需要汇总2019年度取得的综合所得。

第三,年度汇算的范围和内容极竞技官网-首页,仅指此次个人所得税改革纳入综合所得范围的工资薪金、劳务报酬极竞技官网-首页、稿酬极竞技官网-首页、特许权使用费等四项所得极竞技官网-首页极竞技官网-首页,不包括利息、股息、红利所得和财产租赁极竞技官网-首页、财产转让极竞技官网-首页极竞技官网-首页、偶然所得极竞技官网-首页极竞技官网-首页。按照《财政部税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税〔2018〕164号)规定,纳税人取得的可以不并入综合所得计算纳税的收入极竞技官网-首页,也不在年度汇算范围内极竞技官网-首页极竞技官网-首页,如全年一次性奖金极竞技官网-首页、解除劳动关系极竞技官网-首页、提前退休极竞技官网-首页极竞技官网-首页、内部退养取得的一次性补偿收入以及上市公司股权激励等等。

二、为什么要做年度汇算?

一方面,年度汇算可以更加精准极竞技官网-首页、全面落实各项税前扣除和税收优惠政策极竞技官网-首页,更好保障纳税人的权益。比如极竞技官网-首页极竞技官网-首页极竞技官网-首页,有的纳税人由于工作繁忙极竞技官网-首页极竞技官网-首页极竞技官网-首页极竞技官网-首页,可享受的税前扣除项目在平时没来得及享受极竞技官网-首页;还有一些扣除项目,只有年度结束极竞技官网-首页极竞技官网-首页,才能确切地知道支出金额是多少极竞技官网-首页,比如专项附加扣除中的大病医疗支出等极竞技官网-首页极竞技官网-首页,这些扣除都可以通过年度汇算来补充享受或正常办理极竞技官网-首页极竞技官网-首页极竞技官网-首页。为此,《公告》专门在第四条,分三类情形列出了年度汇算期间可以继续享受的税前扣除项目极竞技官网-首页,既有平时可以扣除但纳税人未来得及扣除或没有足额扣除的极竞技官网-首页,也有在年度汇算期间可以正常办理的扣除极竞技官网-首页,提醒纳税人“查遗补漏”极竞技官网-首页,充分享受改革红利。

另一方面,通过年度汇算极竞技官网-首页极竞技官网-首页,才能准确计算纳税人综合所得全年应该实际缴纳的个人所得税极竞技官网-首页极竞技官网-首页,如果多预缴了税款极竞技官网-首页,就要退还给纳税人。税法规定,纳税人平时取得综合所得时,仍需要依照一定的规则,先按月或按次计算并预扣预缴税款极竞技官网-首页极竞技官网-首页极竞技官网-首页,这几乎是世界上所有开征个人所得税国家的普遍做法极竞技官网-首页极竞技官网-首页极竞技官网-首页。但由于实践中的情形十分复杂,因此无论采取怎样的预扣预缴方法极竞技官网-首页,都不可能使所有的纳税人平时已预缴税额与年度应纳税额完全一致极竞技官网-首页极竞技官网-首页极竞技官网-首页,此时两者之间就会产生“差额”。比如:年度中间极竞技官网-首页极竞技官网-首页,纳税人取得综合所得的收入波动过大或时断时续极竞技官网-首页极竞技官网-首页,在收入较高或有收入的月份按规定预缴了税款,但全年综合所得的收入总计还不到6万元,减去基本减除费用6万元后,按年计算则无需缴纳个人所得税。这时极竞技官网-首页极竞技官网-首页,平时已预缴税款就需要通过年度汇算退还给纳税人了极竞技官网-首页极竞技官网-首页。

三、哪些人不需要办理年度汇算极竞技官网-首页?

一般来讲极竞技官网-首页极竞技官网-首页,只要纳税人平时已预缴税额与年度应纳税额不一致极竞技官网-首页,都需要办理年度汇算。为切实减轻纳税人负担极竞技官网-首页,持续释放改革红利,国务院专门明确了对部分中低收入纳税人免除年度汇算补税义务的政策。据此极竞技官网-首页,《公告》第二条列明了无需办理2019年度汇算的纳税人,具体分为两类:

一类是对部分本来应当办理年度汇算且需要补税的纳税人,免除其办理的义务。包括:《公告》第二条第一项所列的极竞技官网-首页,纳税人只要综合所得年收入不超过12万元极竞技官网-首页极竞技官网-首页,则不论补税金额多少极竞技官网-首页,均不需办理年度汇算;《公告》第二条第二项所列的,纳税人只要补税金额不超过400元,则不论综合所得年收入的高低极竞技官网-首页极竞技官网-首页,均不需办理年度汇算极竞技官网-首页。

另外一类是《公告》第二条第三项“纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致或不申请年度汇算退税的”。也就是说,如果纳税人平时已预缴税额与年度应纳税额完全一致极竞技官网-首页,既不需要退税也不需要补税极竞技官网-首页,自然无需办理年度汇算极竞技官网-首页极竞技官网-首页;或者纳税人自愿放弃退税,也可以不办理年度汇算极竞技官网-首页。

很多纳税人都不太清楚地记得自己全年收入到底有多少极竞技官网-首页,或者怎么才能算出自己应该补税还是退税极竞技官网-首页极竞技官网-首页极竞技官网-首页,具体补多少或者退多少,是否符合豁免政策的要求,等等极竞技官网-首页。对此极竞技官网-首页极竞技官网-首页,一是纳税人可以向扣缴单位提出要求极竞技官网-首页极竞技官网-首页,按照税法规定极竞技官网-首页,单位有责任将已发放的收入和已预缴税款等情况告诉纳税人;二是纳税人可以登录电子税务局网站极竞技官网-首页,查询本人2019年度的收入和纳税申报记录极竞技官网-首页极竞技官网-首页;三是2020年汇算前,税务机关将通过网上税务局(包括个人所得税手机APP极竞技官网-首页、网页端)极竞技官网-首页极竞技官网-首页,根据一定规则为纳税人提供申报表预填服务极竞技官网-首页极竞技官网-首页,如果纳税人对预填的结果没有异议,系统就会自动计算出应补或应退税款极竞技官网-首页,纳税人就可以知道自己是否符合豁免政策要求了极竞技官网-首页极竞技官网-首页。

四极竞技官网-首页、哪些人需要办理年度汇算极竞技官网-首页极竞技官网-首页极竞技官网-首页?

依据税法和国务院常务会精神,《公告》第三条明确了需要办理2019年度汇算的情形,分为退税极竞技官网-首页极竞技官网-首页、补税两类极竞技官网-首页极竞技官网-首页。

(一)平时多预缴了个人所得税,需要申请退税的纳税人极竞技官网-首页极竞技官网-首页。依法申请退税是纳税人的权利极竞技官网-首页极竞技官网-首页极竞技官网-首页。从充分保障纳税人权益的角度出发,只要纳税人因为平时扣除不足或未申请扣除等原因导致多预缴了税款,无论收入高低,无论退税额多少极竞技官网-首页,纳税人都可以申请退税极竞技官网-首页极竞技官网-首页。实践中有一些比较典型的情形极竞技官网-首页,将产生或者可能产生退税,提醒纳税人关注极竞技官网-首页,比如:

1.2019年度综合所得年收入额不足6万元极竞技官网-首页,但平时预缴过个人所得税的极竞技官网-首页;【如极竞技官网-首页,某纳税人1月领取工资1万元极竞技官网-首页、个人缴付“三险一金”2000元极竞技官网-首页极竞技官网-首页,假设没有专项附加扣除极竞技官网-首页,预缴个税90元极竞技官网-首页;其他月份每月工资4000元,无须预缴个税。全年看极竞技官网-首页极竞技官网-首页,因纳税人年收入额不足6万元无须缴税极竞技官网-首页极竞技官网-首页,因此预缴的90元税款可以申请退还?!?/p>

2.2019年度有符合享受条件的专项附加扣除,但预缴税款时没有扣除的;【如极竞技官网-首页,某纳税人每月工资1万元极竞技官网-首页极竞技官网-首页极竞技官网-首页、个人缴付“三险一金”2000元极竞技官网-首页,有两个上小学的孩子极竞技官网-首页极竞技官网-首页,按规定可以每月享受2000元(全年24000元)的子女教育专项附加扣除。但因其在预缴环节未填报极竞技官网-首页极竞技官网-首页,使得计算个税时未减除子女教育附加扣除极竞技官网-首页极竞技官网-首页,全年预缴个税1080元。其在年度汇算时填报了相关信息后可补充扣除24000元极竞技官网-首页,扣除后全年应纳个税360元极竞技官网-首页,按规定其可以申请退税720元极竞技官网-首页〖杭脊偻?首页极竞技官网-首页极竞技官网-首页!?/p>

3.因年中就业、退职或者部分月份没有收入等原因,减除费用6万元极竞技官网-首页极竞技官网-首页极竞技官网-首页极竞技官网-首页、“三险一金”等专项扣除、六项专项附加扣除极竞技官网-首页、企业(职业)年金以及商业健康保险极竞技官网-首页、税收递延型养老保险等扣除不充分的极竞技官网-首页极竞技官网-首页;【如,某纳税人于2019年8月底退休极竞技官网-首页,退休前每月工资1万元极竞技官网-首页、个人缴付“三险一金”2000元极竞技官网-首页,退休后领取基本养老金极竞技官网-首页极竞技官网-首页。假设没有专项附加扣除,1-8月预缴个税720元;后4个月基本养老金按规定免征个税。全年看极竞技官网-首页,该纳税人仅扣除了4万元减除费用(8×5000元/月)极竞技官网-首页极竞技官网-首页,未充分扣除6万元减除费用极竞技官网-首页极竞技官网-首页。年度汇算足额扣除后,该纳税人无需缴税极竞技官网-首页极竞技官网-首页极竞技官网-首页,因此可申请退税720元极竞技官网-首页〖杭脊偻?首页!?/p>

4.没有任职受雇单位极竞技官网-首页,仅取得劳务报酬、稿酬极竞技官网-首页、特许权使用费所得,需要通过年度汇算办理各种税前扣除的;

5.纳税人取得劳务报酬、稿酬极竞技官网-首页、特许权使用费所得,年度中间适用的预扣预缴率高于全年综合所得年适用税率的极竞技官网-首页极竞技官网-首页;【如,某纳税人每月固定一处取得劳务报酬1万元极竞技官网-首页极竞技官网-首页,适用20%预扣率后预缴个税1600元极竞技官网-首页,全年19200元极竞技官网-首页极竞技官网-首页;全年算账极竞技官网-首页极竞技官网-首页,全年劳务报酬12万元,减除6万元费用(不考虑其他扣除)后极竞技官网-首页,适用10%的综合所得税率极竞技官网-首页,全年应纳税款3480元极竞技官网-首页极竞技官网-首页。因此极竞技官网-首页,可申请15720元退税极竞技官网-首页〖杭脊偻?首页极竞技官网-首页!?/p>

6.预缴税款时极竞技官网-首页,未享受或者未足额享受综合所得税收优惠的,如残疾人减征个人所得税优惠等;

7.有符合条件的公益慈善捐赠支出极竞技官网-首页,但预缴税款时未办理扣除的等等。

(二)少预缴了个人所得税极竞技官网-首页,应当补税的纳税人极竞技官网-首页极竞技官网-首页极竞技官网-首页。补税是纳税人的义务极竞技官网-首页。但如上所述极竞技官网-首页极竞技官网-首页,从有利于纳税人的角度出发极竞技官网-首页,国务院对年度汇算补税作出了例外性规定极竞技官网-首页极竞技官网-首页极竞技官网-首页,即只有综合所得年收入超过12万元且年度汇算补税金额在400元以上的纳税人极竞技官网-首页极竞技官网-首页极竞技官网-首页,才需要办理年度汇算并补税极竞技官网-首页。有一些常见情形极竞技官网-首页,将导致年度汇算的结果需要或可能需要补税,提醒纳税人注意,比如:

1.在两个以上单位任职受雇并领取工资薪金,预缴税款时重复扣除了基本减除费用(5000元/月)极竞技官网-首页;

2.除工资薪金外极竞技官网-首页,纳税人还有劳务报酬极竞技官网-首页、稿酬极竞技官网-首页、特许权使用费极竞技官网-首页极竞技官网-首页,各项综合所得的收入加总后极竞技官网-首页极竞技官网-首页,导致适用综合所得年税率高于预扣预缴率等等。

五极竞技官网-首页、纳税人可自主选择哪些办理方式极竞技官网-首页?

《公告》第六条明确了办理年度汇算的三种方式:即自已办极竞技官网-首页、单位办极竞技官网-首页极竞技官网-首页、请人办极竞技官网-首页极竞技官网-首页。

(一)自己办极竞技官网-首页极竞技官网-首页,即纳税人自行办理极竞技官网-首页。

纳税人可以自行办理年度汇算极竞技官网-首页。税务机关将推出系列优化服务措施极竞技官网-首页极竞技官网-首页极竞技官网-首页,加大年度汇算的政策解读和操作辅导力度极竞技官网-首页,分类编制办税指引极竞技官网-首页极竞技官网-首页,通俗解释政策口径、专业术语和操作流程,通过个人所得税手机APP、网页端、12366自然人专线等渠道提供涉税咨询,解决办理年度汇算中的疑难问题,帮助纳税人顺利完成年度汇算极竞技官网-首页。对于因年长、行动不便等独立完成年度汇算存在特殊困难的极竞技官网-首页极竞技官网-首页,纳税人提出申请,税务机关还可以提供个性化年度汇算服务极竞技官网-首页极竞技官网-首页。

(二)单位办极竞技官网-首页极竞技官网-首页,即请任职受雇单位办理极竞技官网-首页。

考虑到很多纳税人主要从一个单位领取工资薪金极竞技官网-首页,单位对纳税人的涉税信息掌握的比较全面极竞技官网-首页极竞技官网-首页、准确极竞技官网-首页,为更好地帮助纳税人办理年度汇算,《公告》第六条第二项规定极竞技官网-首页,纳税人可以通过取得工资薪金或连续性取得劳务报酬所得(如保险营销员或证券经纪人)的扣缴义务人代为办理极竞技官网-首页,且纳税人向这些扣缴义务人提出代办要求的极竞技官网-首页,扣缴义务人应当办理极竞技官网-首页。这样有利于继续发挥源泉扣缴的传统优势极竞技官网-首页极竞技官网-首页,尽最大努力降低纳税人办税难度和负担极竞技官网-首页。同时极竞技官网-首页,税务机关将为扣缴单位提供申报软件极竞技官网-首页极竞技官网-首页,方便扣缴义务人为本单位职工集中办理年度汇算申报极竞技官网-首页极竞技官网-首页。

需要注意的是极竞技官网-首页极竞技官网-首页,纳税人通过扣缴义务人办理年度汇算的极竞技官网-首页,应将除本单位以外的2019年度全部综合所得收入极竞技官网-首页、扣除极竞技官网-首页、享受税收优惠等信息资料如实提供给扣缴义务人极竞技官网-首页,并对其真实性、准确性极竞技官网-首页、完整性负责极竞技官网-首页极竞技官网-首页。

(三)请人办,即可以委托涉税专业服务机构或其他单位及个人代办。

纳税人可根据自己的情况和条件极竞技官网-首页,自主委托涉税专业服务机构或其他单位、个人(以下称受托人)代为办理年度汇算极竞技官网-首页极竞技官网-首页。选择这种方式极竞技官网-首页,受托人需与纳税人签订委托授权书并妥善留存,明确双方的权利极竞技官网-首页、责任和义务极竞技官网-首页。

六极竞技官网-首页、纳税人可通过什么渠道办理年度汇算极竞技官网-首页?

《公告》第七条明确了办理年度汇算的渠道。为方便纳税人,税务机关提供了高效、快捷的网络办税渠道极竞技官网-首页极竞技官网-首页,纳税人可通过网上税务局(免费下载注册个人所得税手机APP或登录注册网上税务局WEB端)办理年度汇算极竞技官网-首页极竞技官网-首页极竞技官网-首页,税务机关还将按一定规则给纳税人提供申报表预填服务极竞技官网-首页极竞技官网-首页,因此建议纳税人优先选择使用网络渠道办理极竞技官网-首页。如果纳税人不方便使用网络,也可以通过邮寄方式或者到办税服务厅办理极竞技官网-首页极竞技官网-首页极竞技官网-首页。

七极竞技官网-首页极竞技官网-首页、纳税人向哪里的税务机关申报办理年度汇算极竞技官网-首页极竞技官网-首页?

按照方便就近的原则,《公告》第八条明确了接受年度汇算申报的税务机关极竞技官网-首页极竞技官网-首页。需要说明的是,这里的税务机关极竞技官网-首页,是指接受纳税人提交的年度汇算申报并负责处理年度汇算相关事宜的税务机关极竞技官网-首页,比如对纳税人提交的申报表进行必要的审核极竞技官网-首页极竞技官网-首页,给纳税人办理退税等等,并非等同于年度汇算“物理上的办理地点”。比如极竞技官网-首页,纳税人若通过网络远程办理年度汇算,则可以不受物理空间的限制,在办公室极竞技官网-首页、家里极竞技官网-首页、旅途中都可以办理极竞技官网-首页,但要在信息系统的提示帮助下,按照《公告》第八条的规定,在办税软件中正确选择税务机关并向其提交年度汇算申报,以便税务机关更好提供服务并处理后续相关事宜极竞技官网-首页。当然,在网络办理不方便的情况下,纳税人也可以前往《公告》第八条规定的税务机关办理极竞技官网-首页极竞技官网-首页,此时极竞技官网-首页,《公告》第八条规定的税务机关就是纳税人办理年度汇算的“实际地点”了。

负责接受纳税人年度汇算申报的税务机关极竞技官网-首页极竞技官网-首页,主要分为两种情形:

一是纳税人自行办理或受托人为纳税人代为办理年度汇算极竞技官网-首页极竞技官网-首页极竞技官网-首页。(1)居民个人有任职受雇单位的极竞技官网-首页,向其任职受雇单位所在地主管税务机关申报极竞技官网-首页极竞技官网-首页;有两处及以上任职受雇单位的,选择向其中一处单位所在地主管税务机关申报。(2)居民个人没有任职受雇单位的极竞技官网-首页,向其户籍所在地或者经常居住地主管税务机关申报极竞技官网-首页极竞技官网-首页极竞技官网-首页极竞技官网-首页极竞技官网-首页。居民个人已在中国境内申领居住证的极竞技官网-首页,以居住证登载的居住地住址为经常居住地;没有申领居住证的极竞技官网-首页极竞技官网-首页极竞技官网-首页,以当前实际居住地址为经常居住地。主要考虑是极竞技官网-首页极竞技官网-首页极竞技官网-首页,上述判断标准清晰确定,且能在没有网络的情况下极竞技官网-首页极竞技官网-首页,最大程度上为纳税人提供就近办税的便利极竞技官网-首页,而采用居住证的确定原则,还便于同纳税人享受基本公共服务等事项相衔接极竞技官网-首页极竞技官网-首页,有利于包括税务机关在内的政府各部门共同为纳税人提供便捷极竞技官网-首页极竞技官网-首页、高效的政务服务极竞技官网-首页。

二是若由扣缴义务人在年度汇算期内为纳税人办理年度汇算,则可向扣缴义务人的主管税务机关申报极竞技官网-首页极竞技官网-首页极竞技官网-首页。

八极竞技官网-首页极竞技官网-首页、纳税人如何办理年度汇算退税极竞技官网-首页极竞技官网-首页极竞技官网-首页、补税极竞技官网-首页?

《公告》第九条明确了纳税人获取退税极竞技官网-首页极竞技官网-首页、办理补税的方式和渠道极竞技官网-首页。如果年度汇算后有应退税额极竞技官网-首页极竞技官网-首页极竞技官网-首页,则纳税人可以申请退税极竞技官网-首页。只要纳税人在申报表的相应栏次勾选“申请退税”极竞技官网-首页,即完成了申请提交极竞技官网-首页。税务机关按规定履行必要的审核程序后即可为纳税人办理退税极竞技官网-首页极竞技官网-首页,退税款直达个人银行账户极竞技官网-首页。特别需要注意的是极竞技官网-首页极竞技官网-首页,为避免税款不能及时极竞技官网-首页、准确退付,纳税人一定要准确填写身份信息资料和在中国境内开设的符合条件的银行账户。

其中,对2019年度综合所得年收入额不足6万元极竞技官网-首页,但因月度间工资薪金收入不均衡,或者仅取得劳务报酬极竞技官网-首页极竞技官网-首页、稿酬极竞技官网-首页、特许权使用费所得极竞技官网-首页,偶发性被预扣预缴了个人所得税极竞技官网-首页极竞技官网-首页,税务机关将提前推送服务提示极竞技官网-首页极竞技官网-首页极竞技官网-首页、预填简易申报表极竞技官网-首页,纳税人只需确认已预缴税额、填写本人银行账户信息,即可通过网络实现快捷退税极竞技官网-首页。同时极竞技官网-首页,为让纳税人尽早获取退税极竞技官网-首页极竞技官网-首页极竞技官网-首页,建议这部分纳税人在3月1日至5月31日期间极竞技官网-首页,通过该简易方式办理退税。

纳税人办理年度汇算需要补税的,税务机关也同样提供了多种便捷渠道极竞技官网-首页,纳税人可以通过网上银行、POS机刷卡极竞技官网-首页极竞技官网-首页、到银行柜台极竞技官网-首页、非银行支付机构(即第三方支付)等转账方式缴纳应补税款。

最后需要说明的是,阅读本《公告》及说明后极竞技官网-首页极竞技官网-首页,在办理年度汇算的细节方面,纳税人可能还会有诸多疑问极竞技官网-首页极竞技官网-首页。税务机关后续将会推出一系列的办税指引极竞技官网-首页,通俗解释有关政策口径极竞技官网-首页极竞技官网-首页、专业术语和操作流程极竞技官网-首页极竞技官网-首页,并通过广播、电视极竞技官网-首页、报刊极竞技官网-首页极竞技官网-首页极竞技官网-首页、网络极竞技官网-首页、公益广告极竞技官网-首页、个人所得税手机APP极竞技官网-首页、12366自然人专线等渠道极竞技官网-首页极竞技官网-首页,不断加大年度汇算的政策解读和操作辅导力度极竞技官网-首页,帮助有需要的纳税人顺利完成年度汇算极竞技官网-首页极竞技官网-首页极竞技官网-首页,请大家及时予以关注。

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