极竞技官网-首页(yb3548.cn)是亚洲优质游戏品牌,综合各种在线游戏于一站式的大型游戏平台,经营多年一直为大家提供安全稳定的游戏环境,极竞技官网-首页值得信赖,期待广大游戏爱好者前来体验,极竞技官网-首页将把最好的游戏体验带给大家!

<ins id="vbll5"></ins>
<ins id="vbll5"><noframes id="vbll5"><ins id="vbll5"></ins>
<cite id="vbll5"><noframes id="vbll5"><ins id="vbll5"><noframes id="vbll5">
<cite id="vbll5"></cite><ins id="vbll5"><noframes id="vbll5">
<ins id="vbll5"><noframes id="vbll5">
<i id="vbll5"><span id="vbll5"><del id="vbll5"></del></span></i><cite id="vbll5"><span id="vbll5"><var id="vbll5"></var></span></cite> <cite id="vbll5"><span id="vbll5"><var id="vbll5"></var></span></cite>
<cite id="vbll5"><span id="vbll5"></span></cite>
<cite id="vbll5"></cite>
<cite id="vbll5"><span id="vbll5"></span></cite>

《中华人民共和国个人所得税法实施条例(修订草案征求意见稿)》征求意见

2018-10-20 10:43 来源: 税务总局网站
【字体: 打印

为落实8月31日全国人大常委会审议通过的新个人所得税法极竞技官网-首页极竞技官网-首页极竞技官网-首页,我们起草了《中华人民共和国个人所得税法实施条例(修订草案征求意见稿)》,现向社会公开征求意见极竞技官网-首页。公众可以在2018年11月4日前,通过以下途径和方式提出意见:

1.通过国家税务总局网站(网址是:http://www.chinatax.gov.cn)极竞技官网-首页的意见征集系统提出意见极竞技官网-首页。

2.通过信函方式将意见寄至:北京市海淀区羊坊店西路5号所得税司(邮政编码100038),并在信封上注明“个税实施条例征求意见”字样。

附件1:个人所得税法实施条例(修订草案征求意见稿)

附件2:关于《个人所得税法实施条例(修订草案征求意见稿)》的说明

财政部 国家税务总局
2018年10月20日

中华人民共和国个人所得税法实施条例
(修订草案征求意见稿)

第一条 根据《中华人民共和国个人所得税法》(以下简称个人所得税法)极竞技官网-首页,制定本条例极竞技官网-首页。

第二条 个人所得税法第一条所称在中国境内有住所极竞技官网-首页极竞技官网-首页,是指因户籍极竞技官网-首页、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居准杭脊偻?首页极竞技官网-首页〖杭脊偻?首页;所称从中国境内和中国境外取得的所得,分别是指来源于中国境内的所得和来源于中国境外的所得极竞技官网-首页极竞技官网-首页。

在中国境内居住的时间按照在中国境内停留的时间计算极竞技官网-首页极竞技官网-首页。

第三条 除国务院财政极竞技官网-首页、税务主管部门另有规定外,下列所得,不论支付地点是否在中国境内,均为来源于中国境内的所得:

(一)因任职、受雇极竞技官网-首页、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得极竞技官网-首页极竞技官网-首页;

(二)在中国境内开展经营活动而取得与经营活动相关的所得极竞技官网-首页;

(三)将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得极竞技官网-首页;

(四)许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得;

(五)转让中国境内的不动产极竞技官网-首页、土地使用权取得的所得极竞技官网-首页极竞技官网-首页极竞技官网-首页;转让对中国境内企事业单位和其他经济组织投资形成的权益性资产取得的所得;在中国境内转让动产以及其他财产取得的所得极竞技官网-首页;

(六)由中国境内企事业单位和其他经济组织以及居民个人支付或负担的稿酬所得极竞技官网-首页极竞技官网-首页、偶然所得极竞技官网-首页;

(七)从中国境内企事业单位和其他经济组织或者居民个人取得的利息极竞技官网-首页极竞技官网-首页极竞技官网-首页、股息极竞技官网-首页、红利所得。

第四条 在中国境内无住所的居民个人极竞技官网-首页极竞技官网-首页,在境内居住累计满183天的年度连续不满五年的,或满五年但其间有单次离境超过30天情形的极竞技官网-首页,其来源于中国境外的所得极竞技官网-首页极竞技官网-首页,经向主管税务机关备案,可以只就由中国境内企事业单位和其他经济组织或者居民个人支付的部分缴纳个人所得税极竞技官网-首页;在境内居住累计满183的年度连续满五年的纳税人极竞技官网-首页,且在五年内未发生单次离境超过30天情形的极竞技官网-首页,从第六年起,中国境内居住累计满183天的极竞技官网-首页极竞技官网-首页,应当就其来源于中国境外的全部所得缴纳个人所得税。

第五条 在中国境内无住所,且在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住不超过90天的个人极竞技官网-首页极竞技官网-首页,其来源于中国境内的所得极竞技官网-首页,由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构极竞技官网-首页、场所负担的部分极竞技官网-首页,免予缴纳个人所得税极竞技官网-首页。

第六条 个人所得税法第二条所称各项个人所得的范围:

(一)工资极竞技官网-首页、薪金所得极竞技官网-首页极竞技官网-首页,是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金极竞技官网-首页、年终加薪极竞技官网-首页、劳动分红极竞技官网-首页极竞技官网-首页、津贴极竞技官网-首页极竞技官网-首页、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得极竞技官网-首页;

(二)劳务报酬所得极竞技官网-首页极竞技官网-首页,指个人从事劳务取得的所得,包括从事设计极竞技官网-首页、装潢、安装极竞技官网-首页、制图、化验极竞技官网-首页极竞技官网-首页极竞技官网-首页、测试极竞技官网-首页极竞技官网-首页、医疗极竞技官网-首页极竞技官网-首页、法律极竞技官网-首页极竞技官网-首页极竞技官网-首页、会计极竞技官网-首页、咨询、讲学、新闻极竞技官网-首页、广播、翻译、审稿极竞技官网-首页极竞技官网-首页极竞技官网-首页、书画极竞技官网-首页、雕刻极竞技官网-首页、影视极竞技官网-首页、录音极竞技官网-首页极竞技官网-首页、录像极竞技官网-首页、演出极竞技官网-首页极竞技官网-首页、表演、广告、展览极竞技官网-首页极竞技官网-首页极竞技官网-首页、技术服务极竞技官网-首页极竞技官网-首页、介绍服务极竞技官网-首页极竞技官网-首页、经纪服务极竞技官网-首页、代办服务以及其他劳务取得的所得极竞技官网-首页极竞技官网-首页;

(三)稿酬所得极竞技官网-首页极竞技官网-首页,是指个人因其作品以图书、报刊形式出版极竞技官网-首页、发表而取得的所得;

(四)特许权使用费所得极竞技官网-首页极竞技官网-首页,是指个人提供专利权极竞技官网-首页极竞技官网-首页、商标权极竞技官网-首页、著作权极竞技官网-首页极竞技官网-首页、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得极竞技官网-首页极竞技官网-首页极竞技官网-首页。提供著作权的使用权取得的所得,不包括稿酬所得极竞技官网-首页;

(五)经营所得极竞技官网-首页极竞技官网-首页,是指:

1.个人通过在中国境内注册登记的个体工商户极竞技官网-首页、个人独资企业、合伙企业从事生产极竞技官网-首页极竞技官网-首页、经营活动取得的所得极竞技官网-首页极竞技官网-首页;

2.个人依法取得执照极竞技官网-首页,从事办学极竞技官网-首页、医疗极竞技官网-首页极竞技官网-首页极竞技官网-首页、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得;

3.个人承包极竞技官网-首页极竞技官网-首页、承租极竞技官网-首页、转包、转租取得的所得;

4.个人从事其他生产极竞技官网-首页、经营活动取得的所得极竞技官网-首页;

(六)利息、股息极竞技官网-首页极竞技官网-首页、红利所得,是指个人拥有债权极竞技官网-首页、股权等而取得的利息、股息、红利性质的所得极竞技官网-首页;

(七)财产租赁所得极竞技官网-首页极竞技官网-首页,是指个人出租不动产极竞技官网-首页极竞技官网-首页、土地使用权极竞技官网-首页极竞技官网-首页极竞技官网-首页、机器设备极竞技官网-首页极竞技官网-首页、车船以及其他财产而取得的所得极竞技官网-首页极竞技官网-首页极竞技官网-首页;

(八)财产转让所得极竞技官网-首页,是指个人转让有价证券极竞技官网-首页极竞技官网-首页、股权、合伙企业中的财产份额极竞技官网-首页极竞技官网-首页、不动产极竞技官网-首页极竞技官网-首页、土地使用权、机器设备极竞技官网-首页、车船以及其他财产取得的所得极竞技官网-首页极竞技官网-首页极竞技官网-首页;

(九)偶然所得,是指个人得奖极竞技官网-首页极竞技官网-首页、中奖极竞技官网-首页极竞技官网-首页极竞技官网-首页极竞技官网-首页、中彩以及其他偶然性质的所得极竞技官网-首页。

个人取得的所得,难以界定应纳税所得项目的极竞技官网-首页,由主管税务机关确定极竞技官网-首页极竞技官网-首页。

第七条 对股票转让所得征收个人所得税的办法,由国务院财政极竞技官网-首页、税务主管部门另行制定极竞技官网-首页极竞技官网-首页极竞技官网-首页,报国务院批准后施行极竞技官网-首页。

第八条 个人所得的形式极竞技官网-首页,包括现金极竞技官网-首页极竞技官网-首页、实物、有价证券和其他形式的经济利益极竞技官网-首页。所得为实物的极竞技官网-首页极竞技官网-首页极竞技官网-首页,应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额极竞技官网-首页;无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的,参照市场价格核定应纳税所得额极竞技官网-首页。所得为有价证券的极竞技官网-首页极竞技官网-首页,根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额极竞技官网-首页极竞技官网-首页极竞技官网-首页。所得为其他形式的经济利益的极竞技官网-首页,参照市场价格核定应纳税所得额极竞技官网-首页。

第九条 个人所得税法第四条第一款第二项所称国债利息极竞技官网-首页,是指个人持有中华人民共和国财政部发行的债券而取得的利息极竞技官网-首页;所称国家发行的金融债券利息极竞技官网-首页,是指个人持有经国务院批准发行的金融债券而取得的利息极竞技官网-首页极竞技官网-首页极竞技官网-首页。

第十条 个人所得税法第四条第一款第三项所称按照国家统一规定发给的补贴极竞技官网-首页极竞技官网-首页、津贴,是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴极竞技官网-首页极竞技官网-首页、院士津贴极竞技官网-首页,以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴极竞技官网-首页、津贴极竞技官网-首页。

第十一条 个人所得税法第四条第一款第四项所称福利费,是指根据国家有关规定极竞技官网-首页,从企业极竞技官网-首页极竞技官网-首页极竞技官网-首页、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给困难个人的生活补助费极竞技官网-首页;所称救济金,是指各级人民政府民政部门支付给个人的生活困难补助费极竞技官网-首页。

第十二条 个人所得税法第四条第一款第八项所称依照有关法律规定应予免税的各国驻华使馆极竞技官网-首页、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得,是指依照《中华人民共和国外交特权与豁免条例》和《中华人民共和国领事特权与豁免条例》规定免税的所得极竞技官网-首页。

第十三条 个人所得税法第六条第一款第一项所称依法确定的其他扣除极竞技官网-首页,包括个人缴付符合国家规定的企业年金极竞技官网-首页、职业年金,个人购买符合国家规定的商业健康保险极竞技官网-首页极竞技官网-首页极竞技官网-首页、税收递延型商业养老保险的支出,以及国务院规定可以扣除的其他项目极竞技官网-首页。

专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除,以居民个人一个纳税年度的应纳税所得额为限额极竞技官网-首页。一个纳税年度扣除不完的极竞技官网-首页,不结转以后年度扣除极竞技官网-首页极竞技官网-首页。

第十四条 个人所得税法第六条第一款第三项所称成本极竞技官网-首页极竞技官网-首页极竞技官网-首页、费用极竞技官网-首页,是指个体工商户、个人独资企业极竞技官网-首页极竞技官网-首页、合伙企业以及个人从事其他生产极竞技官网-首页、经营活动发生的各项直接支出和分配计入成本的间接费用以及销售费用、管理费用极竞技官网-首页、财务费用极竞技官网-首页;所称损失极竞技官网-首页,是指个体工商户极竞技官网-首页极竞技官网-首页极竞技官网-首页、个人独资企业极竞技官网-首页极竞技官网-首页、合伙企业以及个人从事其他生产经营活动发生的固定资产和存货的盘亏极竞技官网-首页、毁损极竞技官网-首页、报废损失极竞技官网-首页,转让财产损失极竞技官网-首页、坏账损失极竞技官网-首页极竞技官网-首页,自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失极竞技官网-首页。

个体工商户极竞技官网-首页、个人独资企业极竞技官网-首页极竞技官网-首页、合伙企业以及个人从事其他生产极竞技官网-首页、经营活动极竞技官网-首页,未提供完整极竞技官网-首页极竞技官网-首页极竞技官网-首页、准确的纳税资料,不能正确计算应纳税所得额的极竞技官网-首页,由主管税务机关核定其应纳税所得额极竞技官网-首页。

第十五条  个体工商户业主、个人独资企业投资者极竞技官网-首页、合伙企业个人合伙人以及从事其他生产极竞技官网-首页极竞技官网-首页极竞技官网-首页极竞技官网-首页、经营活动的个人极竞技官网-首页,以其每一纳税年度来源于个体工商户极竞技官网-首页、个人独资企业极竞技官网-首页、合伙企业以及其他生产、经营活动的所得极竞技官网-首页,减除费用六万元、专项扣除以及依法确定的其他扣除后的余额极竞技官网-首页极竞技官网-首页,为应纳税所得额极竞技官网-首页。

第十六条 个人发生非货币性资产交换极竞技官网-首页极竞技官网-首页,以及将财产用于捐赠极竞技官网-首页极竞技官网-首页、偿债、赞助极竞技官网-首页极竞技官网-首页极竞技官网-首页、投资等用途的,应当视同转让财产并缴纳个人所得税极竞技官网-首页极竞技官网-首页,但国务院财政极竞技官网-首页、税务主管部门另有规定的除外。

第十七条 个人所得税法第六条第一款第五项规定的财产原值极竞技官网-首页极竞技官网-首页,按照下列方法计算:

(一)有价证券极竞技官网-首页,为买入价以及买入时按照规定交纳的有关费用极竞技官网-首页极竞技官网-首页;

(二)不动产极竞技官网-首页,为建造费或者购进价格以及其他有关费用;

(三)土地使用权,为取得土地使用权所支付的金额、开发土地的费用以及其他有关费用;

(四)机器设备极竞技官网-首页极竞技官网-首页、车船极竞技官网-首页,为购进价格极竞技官网-首页极竞技官网-首页、运输费极竞技官网-首页、安装费以及其他有关费用极竞技官网-首页极竞技官网-首页极竞技官网-首页。

其他财产,参照前款规定的方法确定财产原值极竞技官网-首页极竞技官网-首页。

纳税人未提供完整极竞技官网-首页、准确的财产原值凭证极竞技官网-首页,不能正确计算财产原值的极竞技官网-首页极竞技官网-首页极竞技官网-首页,由主管税务机关核定其财产原值。

个人所得税法第六条第一款第五项所称合理费用,是指卖出财产时按照规定支付的有关税费极竞技官网-首页。

第十八条 个人所得税法第六条第一款第二项、第四项极竞技官网-首页极竞技官网-首页极竞技官网-首页极竞技官网-首页、第六项所称每次极竞技官网-首页,按照下列方法确定:

(一)财产租赁所得,以一个月内取得的收入为一次极竞技官网-首页极竞技官网-首页极竞技官网-首页;

(二)利息极竞技官网-首页极竞技官网-首页极竞技官网-首页、股息极竞技官网-首页、红利所得,以支付利息极竞技官网-首页、股息极竞技官网-首页、红利时取得的收入为一次;

(三)偶然所得极竞技官网-首页,以每次取得该项收入为一次极竞技官网-首页极竞技官网-首页;

(四)非居民个人取得的劳务报酬所得极竞技官网-首页、稿酬所得极竞技官网-首页极竞技官网-首页、特许权使用费所得极竞技官网-首页,属于一次性收入的,以取得该项收入为一次极竞技官网-首页极竞技官网-首页极竞技官网-首页;属于同一项目连续性收入的,以一个月内取得的收入为一次。

第十九条 财产转让所得,按照一次转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额极竞技官网-首页极竞技官网-首页极竞技官网-首页,计算纳税极竞技官网-首页极竞技官网-首页。

第二十条 两个或者两个以上的个人共同取得同一项目收入的极竞技官网-首页,应当对每个人取得的收入分别按照个人所得税法规定减除费用后计算纳税。

第二十一条 个人所得税法第六条第三款所称对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠极竞技官网-首页,是指个人将其所得通过中国境内的社会团体极竞技官网-首页极竞技官网-首页、国家机关向教育极竞技官网-首页极竞技官网-首页、扶贫极竞技官网-首页极竞技官网-首页、济困等公益慈善事业的捐赠极竞技官网-首页;所称应纳税所得额,是指计算扣除捐赠额之前的应纳税所得额极竞技官网-首页。

第二十二条 居民个人从境内和境外取得的综合所得或者经营所得,应当分别合并计算应纳税额极竞技官网-首页;从境内和境外取得的其他所得应当分别单独计算应纳税额极竞技官网-首页。

个人独资企业极竞技官网-首页极竞技官网-首页、合伙企业及个人从事其他生产极竞技官网-首页极竞技官网-首页、经营活动在境外营业机构的亏损极竞技官网-首页,不得抵减境内营业机构的盈利极竞技官网-首页极竞技官网-首页极竞技官网-首页。

第二十三条 个人所得税法第七条所称已在境外缴纳的个人所得税税额极竞技官网-首页极竞技官网-首页,是指居民个人来源于中国境外的所得极竞技官网-首页,依照该所得来源国家或者地区的法律应当缴纳并且实际已经缴纳的所得税税额;所称依照个人所得税法规定计算的应纳税额极竞技官网-首页极竞技官网-首页,是居民个人境外所得已缴境外个人所得税的抵免限额极竞技官网-首页。除国务院财政极竞技官网-首页极竞技官网-首页、税务主管部门另有规定外,来源于一国(地区)抵免限额为来源于该国的综合所得抵免限额、经营所得抵免限额极竞技官网-首页、其他所得项目抵免限额之和极竞技官网-首页,其中:

(一)来源于一国(地区)综合所得的抵免限额=中国境内、境外综合所得依照个人所得税法和本条例的规定计算的综合所得应纳税总额×来源于该国(地区)的综合所得收入额÷中国境内极竞技官网-首页、境外综合所得收入总额极竞技官网-首页;

(二)来源于一国(地区)经营所得抵免限额=中国境内极竞技官网-首页极竞技官网-首页、境外经营所得依照个人所得税法和本条例的规定计算的经营所得应纳税总额×来源于该国(地区)的经营所得的应纳税所得额÷中国境内、境外经营所得的应纳税所得额;

(三)来源于一国(地区)的其他所得项目抵免限额极竞技官网-首页,为来源于该国(地区)的其他所得项目依照个人所得税法和本条例的规定计算的应纳税额。

居民个人在中国境外一个国家或者地区实际已经缴纳的个人所得税税额极竞技官网-首页,低于依照前款规定计算出的该国家或者地区抵免限额的极竞技官网-首页,应当在中国缴纳差额部分的税款极竞技官网-首页;超过该国家或者地区抵免限额的极竞技官网-首页,其超过部分不得在本纳税年度的应纳税额中扣除极竞技官网-首页极竞技官网-首页,但是可以在以后纳税年度的该国家或者地区抵免限额的余额中补扣极竞技官网-首页极竞技官网-首页。补扣期限最长不得超过五年极竞技官网-首页极竞技官网-首页。

第二十四条 居民个人申请抵免已在境外缴纳的个人所得税税额极竞技官网-首页极竞技官网-首页,应当提供境外税务机关出具的税款所属年度的有关纳税凭证极竞技官网-首页。

第二十五条 个人所得税法第八条第一款第一项所称关联方极竞技官网-首页极竞技官网-首页,是指与个人有下列关联关系之一的个人、企业或者其他经济组织:

(一)夫妻极竞技官网-首页、直系血亲极竞技官网-首页、兄弟姐妹极竞技官网-首页极竞技官网-首页,以及其他抚养极竞技官网-首页、赡养极竞技官网-首页、扶养关系极竞技官网-首页;

(二)资金极竞技官网-首页、经营极竞技官网-首页、购销等方面的直接或者间接控制关系极竞技官网-首页极竞技官网-首页;

(三)其他经济利益关系。

个人之间有前款第一项关联关系的极竞技官网-首页极竞技官网-首页,其中一方个人与企业或者其他组织存在前款第二项和第三项关联关系的,另一方个人与该企业或者其他组织构成关联方极竞技官网-首页。

个人所得税法第八条第一款第一项所称独立交易原则极竞技官网-首页极竞技官网-首页,是指没有关联关系的交易各方,按照公平成交价格和营业常规进行业务往来遵循的原则极竞技官网-首页。

第二十六条 个人所得税法第八条第一款第二项所称控制极竞技官网-首页极竞技官网-首页,是指:

(一)居民个人极竞技官网-首页、居民企业直接或者间接单一持有外国企业10%以上有表决权股份极竞技官网-首页,且由其共同持有该外国企业50%以上股份;

(二)居民个人极竞技官网-首页极竞技官网-首页极竞技官网-首页、居民企业持股比例未达到第一项规定的标准极竞技官网-首页极竞技官网-首页,但在股份极竞技官网-首页、资金极竞技官网-首页、经营极竞技官网-首页、购销等方面对该外国企业构成实质控制极竞技官网-首页极竞技官网-首页。

个人所得税法第八条第一款第二项所称实际税负明显偏低极竞技官网-首页,是指实际税负低于《中华人民共和国企业所得税法》规定的税率的50%极竞技官网-首页。

居民个人或者居民企业能够提供资料证明其控制的企业满足国务院财政极竞技官网-首页、税务主管部门规定的条件的极竞技官网-首页,可免予纳税调整极竞技官网-首页。

第二十七条 个人所得税法第八条第一款第三项所称不具有合理商业目的极竞技官网-首页,是指以减少极竞技官网-首页极竞技官网-首页、免除或者推迟缴纳税款为主要目的极竞技官网-首页极竞技官网-首页。

第二十八条 个人所得税法第八条第二款规定的利息极竞技官网-首页,应当按照税款所属纳税年度最后一日中国人民银行公布的同期人民币贷款基准利率加5个百分点计算极竞技官网-首页极竞技官网-首页,自税款纳税申报期满次日起至补缴税款期限届满之日止按日加收极竞技官网-首页。纳税人在补缴税款期限届满前补缴税款的极竞技官网-首页极竞技官网-首页,加收利息至补缴税款之日极竞技官网-首页极竞技官网-首页。

个人如实向税务机关提供有关资料极竞技官网-首页极竞技官网-首页,配合税务机关补征税款的极竞技官网-首页极竞技官网-首页,利息可以按照前款规定的人民币贷款基准利率计算。

第二十九条 个人所得税法第八条规定的纳税调整具体方法由国务院财政极竞技官网-首页、税务主管部门制定。

第三十条 扣缴义务人向个人支付应税款项时极竞技官网-首页,应当依照个人所得税法规定预扣或代扣税款,按时缴库极竞技官网-首页极竞技官网-首页,并专项记载备查极竞技官网-首页。

前款所称支付极竞技官网-首页极竞技官网-首页,包括现金支付、汇拨支付极竞技官网-首页极竞技官网-首页极竞技官网-首页、转账支付和以有价证券极竞技官网-首页、实物以及其他形式的支付极竞技官网-首页极竞技官网-首页。

第三十一条 个人所得税法第十条第二款所称全员全额扣缴申报,是指扣缴义务人在扣缴税款的次月内极竞技官网-首页,向主管税务机关报送支付所得个人的有关信息、支付所得数额极竞技官网-首页极竞技官网-首页、扣除事项及数额极竞技官网-首页、扣缴税款的具体数额和总额以及其他相关涉税信息资料极竞技官网-首页。

第三十二条 个人应当凭纳税人识别号实名办税极竞技官网-首页。

个人首次取得应税所得或者首次办理纳税申报时,应当向扣缴义务人或者税务机关如实提供纳税人识别号及与纳税有关的信息。个人上述信息发生变化的极竞技官网-首页,应当报告扣缴义务人或者税务机关。

没有中国公民身份号码的个人,应当在首次发生纳税义务时极竞技官网-首页,按照税务机关规定报送与纳税有关的信息,由税务机关赋予其纳税人识别号。

国务院税务主管部门可以指定掌握所得信息并对所得取得过程有控制权的单位为扣缴义务人极竞技官网-首页。

第三十三条 个人所得税法第十条第一款第一项所称取得综合所得需要办理汇算清缴,包括下列情形:

(一)在两处或者两处以上取得综合所得极竞技官网-首页极竞技官网-首页,且综合所得年收入额减去专项扣除的余额超过六万元极竞技官网-首页极竞技官网-首页;

(二)取得劳务报酬所得、稿酬所得极竞技官网-首页、特许权使用费所得中一项或者多项所得极竞技官网-首页极竞技官网-首页,且综合所得年收入额减去专项扣除的余额超过六万元极竞技官网-首页极竞技官网-首页极竞技官网-首页;

(三)纳税年度内预缴税额低于应纳税额的极竞技官网-首页。

纳税人需要退税的,应当办理汇算清缴极竞技官网-首页极竞技官网-首页,申报退税极竞技官网-首页极竞技官网-首页。申报退税应当提供本人在中国境内开设的银行账户极竞技官网-首页。

汇算清缴的具体办法极竞技官网-首页极竞技官网-首页极竞技官网-首页,由国务院税务主管部门制定极竞技官网-首页。

第三十四条 居民个人因移居境外注销中国户籍,应当向税务机关申报下列事项:

(一)注销户籍当年的综合所得极竞技官网-首页极竞技官网-首页极竞技官网-首页、经营所得汇算清缴的情况极竞技官网-首页极竞技官网-首页极竞技官网-首页;

(二)注销户籍当年的其他所得的完税情况;

(三)以前年度欠税的情况极竞技官网-首页极竞技官网-首页。

第三十五条 纳税人办理纳税申报的地点以及其他有关事项的管理办法极竞技官网-首页极竞技官网-首页极竞技官网-首页,由国务院税务主管部门制定极竞技官网-首页。

第三十六条 居民个人取得工资、薪金所得时极竞技官网-首页极竞技官网-首页极竞技官网-首页,可以向扣缴义务人提供专项附加扣除有关信息极竞技官网-首页极竞技官网-首页极竞技官网-首页极竞技官网-首页,由扣缴义务人扣缴税款时办理专项附加扣除极竞技官网-首页极竞技官网-首页。纳税人同时从两处以上取得工资极竞技官网-首页、薪金所得极竞技官网-首页极竞技官网-首页,并由扣缴义务人办理专项附加扣除的极竞技官网-首页,对同一专项附加扣除项目极竞技官网-首页,纳税人只能选择从其中一处扣除极竞技官网-首页极竞技官网-首页极竞技官网-首页。

居民个人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得极竞技官网-首页,应当在汇算清缴时向税务机关提供有关信息,办理专项附加扣除极竞技官网-首页。

第三十七条 暂不能确定纳税人为居民个人或者非居民个人的极竞技官网-首页极竞技官网-首页极竞技官网-首页,应当按照非居民个人缴纳税款极竞技官网-首页极竞技官网-首页,年度终了确定纳税人为居民个人的,按照规定办理汇算清缴极竞技官网-首页极竞技官网-首页极竞技官网-首页。

第三十八条 对年收入超过国务院税务主管部门规定数额的个体工商户极竞技官网-首页极竞技官网-首页、个人独资企业极竞技官网-首页、合伙企业,税务机关不得采取定期定额、事先核定应税所得率等方式征收个人所得税。

第三十九条 纳税人可以委托扣缴义务人或者其他单位和个人办理汇算清缴极竞技官网-首页。

第四十条 纳税人发现扣缴义务人提供或者扣缴申报的个人信息、所得、扣缴税款等与实际情况不符的,有权要求扣缴义务人修改〖杭脊偻?首页?劢梢逦袢司芫薷牡募杭脊偻?首页极竞技官网-首页,纳税人可以报告税务机关极竞技官网-首页极竞技官网-首页,税务机关应当及时处理。

扣缴义务人发现纳税人提供的信息与实际情况不符的,可以要求纳税人修改极竞技官网-首页,纳税人拒绝修改的极竞技官网-首页,扣缴义务人应当报告税务机关极竞技官网-首页,税务机关应当及时处理极竞技官网-首页。

第四十一条 纳税人极竞技官网-首页极竞技官网-首页、扣缴义务人应当按照国务院税务主管部门规定的期限极竞技官网-首页极竞技官网-首页,留存与纳税有关的资料备查极竞技官网-首页。

第四十二条 税务机关可以按照一定比例对纳税人提供的专项附加扣除信息进行抽查。在汇算清缴期结束前发现纳税人报送信息不实的极竞技官网-首页,税务机关责令纳税人予以纠正极竞技官网-首页,并通知扣缴义务人;在当年汇算清缴期结束前再次发现上述问题的极竞技官网-首页,依法对纳税人予以处罚,并根据情形纳入有关信用信息系统极竞技官网-首页,按照国家有关规定实施联合惩戒。

第四十三条 纳税人有下列情形之一的极竞技官网-首页,税务机关可以不予办理退税:

(一)纳税申报或者提供的汇算清缴信息,经税务机关核实为虚假信息,并拒不改正的极竞技官网-首页;

(二)法定汇算清缴期结束后申报退税的。

对不予办理退税的,税务机关应当及时告知纳税人极竞技官网-首页极竞技官网-首页极竞技官网-首页。

纳税人申报退税,税务机关未收到税款极竞技官网-首页,但经税务机关核实纳税人无过失的极竞技官网-首页,税务机关应当为纳税人办理退税极竞技官网-首页。具体办法由国务院财政极竞技官网-首页、税务主管部门另行规定极竞技官网-首页。

第四十四条 下列单位和个人,应当向税务机关提供或者协助核实专项附加扣除相关信息:

(一)公安极竞技官网-首页极竞技官网-首页极竞技官网-首页、人民银行极竞技官网-首页、金融监督管理极竞技官网-首页极竞技官网-首页、教育、卫生极竞技官网-首页极竞技官网-首页、民政极竞技官网-首页、人力资源社会保障极竞技官网-首页、住房城乡建设、自然资源、医疗保障等与专项附加扣除信息相关的部门;

(二)纳税人任职或者受雇单位所在地极竞技官网-首页、经常居住地极竞技官网-首页、户籍所在地的公安派出所,居民委员会或者村民委员会极竞技官网-首页;

(三)与专项附加扣除信息有关的其他单位和个人极竞技官网-首页。

前款第一项规定的部门应当按照相应的数据格式和标准与税务机关共享专项附加扣除相关信息极竞技官网-首页。

第四十五条 所得为人民币以外货币的极竞技官网-首页,按照办理纳税申报或扣缴申报的上一月最后一日人民币汇率中间价极竞技官网-首页极竞技官网-首页,折合成人民币计算应纳税所得额。年度终了后办理汇算清缴的极竞技官网-首页,对已经按月、按季或者按次预缴税款的人民币以外货币所得极竞技官网-首页极竞技官网-首页,不再重新折算;对应当补缴税款的所得部分极竞技官网-首页,按照上一纳税年度最后一日人民币汇率中间价极竞技官网-首页极竞技官网-首页,折合成人民币计算应纳税所得额极竞技官网-首页。

第四十六条 税务机关按照个人所得税法第十七条的规定付给扣缴义务人手续费极竞技官网-首页,应当按月填开收入退还书发给扣缴义务人??劢梢逦袢顺质杖胪嘶故橄蛑付ǖ囊邪炖硗丝馐中杭脊偻?首页。

第四十七条 个人所得税纳税申报表极竞技官网-首页、扣缴个人所得税报告表和个人所得税完税凭证式样,由国务院税务主管部门统一制定。

第四十八条 本条例自年  月  日起施行极竞技官网-首页极竞技官网-首页。

关于《中华人民共和国个人所得税法实施条例
(修订草案征求意见稿)》的说明

为落实8月31日全国人大常委会审议通过的新个人所得税法(以下简称新税法)极竞技官网-首页,需要相应对现行个人所得税法实施条例(以下简称实施条例)进行修订,明确细化相关制度规定和征管措施极竞技官网-首页,确保新税法的顺利实施极竞技官网-首页极竞技官网-首页。现将实施条例的修订情况说明如下:

一极竞技官网-首页、总体思路

这次修订实施条例主要遵循以下指导思想:一是落实新税法的规定极竞技官网-首页,保障综合与分类相结合个人所得税制度顺利实施极竞技官网-首页极竞技官网-首页,明确收入来源地规则极竞技官网-首页、各项应税所得范围等税制基本要素;二是按照既要方便纳税人极竞技官网-首页、又要加强征管的原则极竞技官网-首页极竞技官网-首页,理顺税收征管流程极竞技官网-首页,简便征管措施极竞技官网-首页极竞技官网-首页,细化税额计算极竞技官网-首页、纳税申报极竞技官网-首页极竞技官网-首页、汇算清缴及退税等内容极竞技官网-首页;三是将实践中的成熟做法上升为行政法规极竞技官网-首页极竞技官网-首页,完善反避税措施极竞技官网-首页、信息共享等相关规定。

二极竞技官网-首页、修改的主要内容

现行实施条例共48条极竞技官网-首页极竞技官网-首页,修订草案征求意见稿共48条,其中修改25条极竞技官网-首页极竞技官网-首页极竞技官网-首页,删除19条,新增19条极竞技官网-首页极竞技官网-首页极竞技官网-首页,主要修改了以下几个方面的内容:

(一)完善有关纳税人的规定极竞技官网-首页极竞技官网-首页极竞技官网-首页极竞技官网-首页。

新税法将居民个人的时间判定标准由一年调整为183天极竞技官网-首页。为吸引境外人才,现行实施条例规定,对构成居民纳税人身份不满五年的无住所个人极竞技官网-首页,其取得来源于境外且不是由中国境内企业和个人支付的所得不需要缴纳个人所得税极竞技官网-首页,从构成居民纳税人的第六年起极竞技官网-首页极竞技官网-首页,就其全部境外所得缴纳个人所得税极竞技官网-首页。为维持政策稳定极竞技官网-首页极竞技官网-首页极竞技官网-首页,此次修改平移了上述政策,规定在中国境内无住所个人极竞技官网-首页,构成居民纳税人连续不满五年或满五年但其间有单次离境超过30天情形的极竞技官网-首页,其来源于中国境外的所得极竞技官网-首页,经向主管税务机关备案极竞技官网-首页,可以只就由中国境内企业和个人支付的部分缴纳个人所得税极竞技官网-首页;构成居民纳税人满五年,且在五年内未发生单次离境超过30天情形的,从第六年起极竞技官网-首页,中国境内居住累计满183天的极竞技官网-首页,应当就其来源于中国境外的全部所得缴纳个人所得税。(第四条)极竞技官网-首页。

(二)完善来源于中国境内的所得范围极竞技官网-首页。

为维护国家税收利益极竞技官网-首页,明确在中国境内开展经营活动而取得与经营活动相关的所得极竞技官网-首页、转让对中国境内企事业单位和其他经济组织投资形成的权益性资产取得的所得极竞技官网-首页极竞技官网-首页,以及由中国境内单位和个人支付或负担的稿酬所得和偶然所得等所得极竞技官网-首页,为来源于中国境内的所得极竞技官网-首页极竞技官网-首页;同时极竞技官网-首页,考虑到当前经济数字化迅猛发展极竞技官网-首页极竞技官网-首页,未来可能需要根据实际情况对来源于中国境内的所得范围作出调整极竞技官网-首页,规定国务院财政极竞技官网-首页、税务主管部门可对来源于中国境内的所得范围作出调整(第三条)。

(三)完善应税所得范围极竞技官网-首页极竞技官网-首页。

一是完善经营所得范围。2000年极竞技官网-首页极竞技官网-首页,国务院决定对个人独资企业极竞技官网-首页、合伙企业不征收企业所得税极竞技官网-首页,仅对其业主极竞技官网-首页极竞技官网-首页极竞技官网-首页、个人合伙人征收个人所得税,此次修订实施条例明确个人通过个人独资企业极竞技官网-首页极竞技官网-首页、合伙企业取得的所得纳入经营所得极竞技官网-首页,同时极竞技官网-首页,按照新税法的规定极竞技官网-首页极竞技官网-首页,将个人承包极竞技官网-首页、承租极竞技官网-首页极竞技官网-首页、转包极竞技官网-首页极竞技官网-首页极竞技官网-首页、转租取得的所得纳入经营所得(第六条)极竞技官网-首页。此外极竞技官网-首页,考虑到现行政策对生产经营所得规定了每年减除4.2万元费用极竞技官网-首页,新税法将个人综合所得基本减除费用标准提高到每年6万元后极竞技官网-首页极竞技官网-首页极竞技官网-首页,为保持政策衔接极竞技官网-首页,规定个体工商户业主极竞技官网-首页、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人以及其他从事生产、经营活动的个人的经营所得,减除费用6万元极竞技官网-首页、专项扣除以及依法确定的其他扣除后的余额极竞技官网-首页,为应纳税所得额(第十五条)极竞技官网-首页。

二是增加视同转让财产的规定。与现行政策相衔接极竞技官网-首页极竞技官网-首页,明确个人非货币性资产交换以及将财产用于捐赠极竞技官网-首页、偿债极竞技官网-首页、赞助极竞技官网-首页、投资等用途的,除国务院财政、税务主管部门另有规定外极竞技官网-首页,应当视同转让财产极竞技官网-首页极竞技官网-首页,对转让方按“财产转让所得”征税(第十六条)。

三是明确依法确定的其他扣除的范围极竞技官网-首页。新税法规定极竞技官网-首页,居民个人的综合所得的应纳税所得额,可以减除依法确定的其他扣除极竞技官网-首页。条例规定依法确定的其他扣除极竞技官网-首页极竞技官网-首页极竞技官网-首页,包括个人缴付符合规定的企业年金极竞技官网-首页极竞技官网-首页、职业年金极竞技官网-首页极竞技官网-首页,个人购买符合规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出极竞技官网-首页,以及国务院规定可以扣除的其他项目(第十三条第一款)极竞技官网-首页极竞技官网-首页。

四是完善境外所得计税方法和税收抵免制度极竞技官网-首页。为明确境内外综合所得和经营所得的计算极竞技官网-首页,规定个人从境内和境外取得的综合所得和经营所得应当分别合并计算应纳税额(第二十二条)。对个人境外所得抵免限额继续采取分国别(地区)不分项的计算方法极竞技官网-首页,同时规定财政极竞技官网-首页极竞技官网-首页极竞技官网-首页、税务主管部门可调整抵免限额计算方法(第二十三条)。

(四)增加反避税条款。

新税法增加了反避税条款,借鉴企业所得税法的成熟经验极竞技官网-首页,实施条例细化了反避税的有关规定极竞技官网-首页极竞技官网-首页,明确了有关概念和判定标准极竞技官网-首页极竞技官网-首页极竞技官网-首页。一是明确了关联方、关联关系、独立交易原则极竞技官网-首页、受控外国企业极竞技官网-首页、实际税负明显偏低极竞技官网-首页、合理商业目的等概念的含义和标准(第二十五条至第二十七条);二是明确了纳税调整利息的计算方法(第二十八条)极竞技官网-首页极竞技官网-首页;三是明确纳税调整具体方法由国务院财政极竞技官网-首页极竞技官网-首页、税务主管部门规定(第二十九条)极竞技官网-首页极竞技官网-首页极竞技官网-首页。

(五)完善税收征收管理规定。

一是明确在特殊情形下可指定扣缴义务人极竞技官网-首页极竞技官网-首页〖杭脊偻?首页极竞技官网-首页极竞技官网-首页?悸堑侥壳跋蚋鋈巳〉盟玫男问胶颓澜衔丛蛹杭脊偻?首页,实施条例规定国务院税务主管部门可以指定掌握所得信息并且对所得取得过程有控制权的单位为扣缴义务人(第三十二条第四款)。

二是增加个人实名办税和使用纳税人识别号有关要求。明确个人应当凭纳税人识别号实名办税极竞技官网-首页,对没有中国公民身份号码的个人在首次发生纳税义务时,由税务机关赋予其纳税人识别号。明确个人首次取得应税所得或者首次办理纳税申报时极竞技官网-首页,应当向扣缴义务人或者税务机关如实提供纳税人识别号及与纳税有关的信息(第三十二条)极竞技官网-首页极竞技官网-首页极竞技官网-首页。

三是明确综合所得办理汇算清缴情形极竞技官网-首页极竞技官网-首页。明确对于取得两处以上综合所得,或有劳务报酬、稿酬极竞技官网-首页极竞技官网-首页、特许权使用费所得的个人,其收入减除专项扣除(“三险一金”)后超过6万元的应办理汇算清缴(第三十三条)极竞技官网-首页。对于只取得一处工资薪金所得的纳税人,可在日常预缴环节缴纳全部税款的极竞技官网-首页极竞技官网-首页,不需办理汇算清缴极竞技官网-首页。

四是细化专项附加扣除征收管理极竞技官网-首页。明确专项附加扣除的办理方式极竞技官网-首页,取得工资薪金所得的纳税人,可以提供信息由扣缴义务人预扣预缴时办理极竞技官网-首页;取得劳务报酬所得极竞技官网-首页极竞技官网-首页、稿酬所得、特许权使用费所得的纳税人极竞技官网-首页极竞技官网-首页,应当在汇算清缴时办理(第三十六条)极竞技官网-首页极竞技官网-首页。明确纳税人极竞技官网-首页、扣缴义务人应当按照国务院税务主管部门规定的期限留存与纳税有关的资料备查(第四十一条)。明确税务机关可以按照一定比例对纳税人提供的专项附加扣除信息进行抽查极竞技官网-首页极竞技官网-首页,在汇算清缴期结束前发现纳税人报送信息不实的,税务机关责令纳税人予以纠正,在当年汇算清缴期结束前极竞技官网-首页,再次发现上述问题的,税务机关依法予以处罚(第四十二条)极竞技官网-首页极竞技官网-首页。

五是明确专项附加扣除项目的部门协作配合制度。明确公安、人民银行、金融监督管理等相关部门应当向税务机关提供专项附加扣除相关的信息;纳税人经常居住地极竞技官网-首页、户籍所在地的公安派出所、居民委员会极竞技官网-首页极竞技官网-首页、村民委员会等专项附加扣除涉及的单位和个人应当协助税务机关核实专项附加扣除相关信息(第四十四条)极竞技官网-首页。

此外极竞技官网-首页,对条文作了个别文字修改。

【我要纠错】 责任编辑:王洋
扫一扫在手机打开当前页
回到 顶部
极竞技官网-首页
<ins id="vbll5"></ins>
<ins id="vbll5"><noframes id="vbll5"><ins id="vbll5"></ins>
<cite id="vbll5"><noframes id="vbll5"><ins id="vbll5"><noframes id="vbll5">
<cite id="vbll5"></cite><ins id="vbll5"><noframes id="vbll5">
<ins id="vbll5"><noframes id="vbll5">
<i id="vbll5"><span id="vbll5"><del id="vbll5"></del></span></i><cite id="vbll5"><span id="vbll5"><var id="vbll5"></var></span></cite> <cite id="vbll5"><span id="vbll5"><var id="vbll5"></var></span></cite>
<cite id="vbll5"><span id="vbll5"></span></cite>
<cite id="vbll5"></cite>
<cite id="vbll5"><span id="vbll5"></span></cite>